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“金财工程”条件下县级财政审计探讨

来源:万方期刊网  时间:2016-07-04 10:32:00  点击:

“金财工程”条件下县级财政审计探讨

随着县级财政部门“金财工程”管理系统的部署,国库集中支付制度的实施,将所有财政资金全部纳入财政国库统一开设的资金帐户,将相关财务业务电子数据向财政集中,形成了财务业务一体化的管理信息系统,加强对财政资金流向和流量的全过程审计监督成为了可能。在“金财工程”条件下,传统财政审计已不能满足形势发展的需要,破解制约财政审计发展的瓶颈,推动财政审计转型,已成为当前县级审计部门十分迫切的任务。但是,这方面的审计理论研究比较缺乏,在实际审计工作中也很少有可以借鉴的做法。因此,在“金财工程”条件下,解决当前审计实务中遇到的问题,尤其是审计技术的难题,是本文研究的出发点。
  一、“金财工程”对财政审计的影响
  近年来,“金财工程”的实施,对财政管理带来了革命性的变化,同样对财政审计也带来了不利的影响,传统审计理念、审计技术和队伍已经不能满足形势发展的需要。
  二、深化财政审计的机遇
  “金财工程”的实施,其意义就是让资金转起来,让账目透起来,让管理细起来,让财政强起来,使财政改革进一步走向深入和规范。为审计部门提供了更加广阔的舞台,依托信息化技术,推进财政审计转型。“金财工程”的实施实现了三个可能:让全过程财政审计监督成为可能;让全覆盖财政审计监督成为可能;让全方位财政审计监督成为可能。
  三、当前审计部门已经采取的应对措施
  “金财工程”作为一个全新的信息系统,有多个应用系统,数据结构相当复杂,数据存储量也比较大。部分县级审计部门在目前的工作中初步掌握了“金财工程”条件下开展财政审计的一些做法,采取了一些应对措施。一、预算编制的审计模块。通过数据库结构分析,确定预算管理的数据表,编PL/SQL语句查询,自动生成年初预算指标和年中预算调整指标的数据,并与人大批准的财政预算、财政下达的部门年初预算和预算调整单等书面文件进行逐一核对,核实财政预算编制的真实性、合法。二、预算执行的审计模块。通过数据库结构分析,确定预算执行的数据表,编PL/SQL语句查询,可以根据不同审计需求自动生成预算执行率。三、“三公经费”的审计模块。利用“金财工程”数据,选择收款单位和摘要两个关键字,编PL/SQL语句进行筛选,自动生成一个或多个部门的“三公经费”支出数据,然后通过人工复核的办法,确定“三公经费”实际支出情况。
  四、当前财政审计遇到的主要瓶颈。
  基层审计机关在“金财工程”条件下开展财政审计进行了一些探索,取得了一定的成效。但是,离“全过程、全覆盖、全方位”的财政审计还很远,许多瓶颈还没有解决。
  (一)审计模块开发少,信息化程度偏低
  当前,基层审计机关自行开发了一些审计模块,但是无论从在数量上,还是质量上来看,仍然不能满足现财政审计的需要,财政审计信息化程度偏低这一问题仍然存在。主要原因表现在:一是缺少整体的审计规划,计划性不强。二是基层审计机关各自为战,效率不高。三是审计模型开发受到阻碍,进展不快。
  (二)仅依靠数据式审计,审计风险较大
  当前,基层审计机关通过数据库结构分析,对“金财工程”中预算指标、国库集中支付两大子系统有了一定了解。但是,基层审计机关对“金财工程”整个系统的了解还不够深入,尚未对其开展信息系统审计,还仅仅依赖数据式审计,面临着较大的审计风险。主要原因表现在:一是开展信息系统审计的技术条件不具备。二是现有审计资源无法支撑信息系统审计。三是审计人员对系统数据还缺乏质疑精神。
  (三)仍以事后审计为主,审计转型较难
  目前,大部分基层审计机关开展的本级财政预算执行和其他财政收支审计项目,还是年度的事后审计,还未能充分利用“金财工程”的有利条件实现“事前、事中、事后”全过程审计监督。主要原因表现在:一是受到定势思维的影响。二是联网审计技术不成熟。三是被审计单位不支持。
  五、破解财政审计瓶颈的两点思考
  当前,如何破解上述瓶颈,推动财政审计转型,已经成为我们一个重要的任务。笔者从审计实务出发,针对“金财工程”条件下今后怎么审的问题。提出财政审计的三点设想。

page(一)围绕“金财工程”,加快后续模块开发
  一是加强研究,建立财政审计规划。建议在省、市层面加强“金财工程”条件下财政审计研究,建立起以应用为导向的财政审计规划,基层审计机关开展这项工作。二是围绕需求,推进审计模块开发。三是整合资源,发挥审计团队优势。建议在市一级审计机关层面成立协调组织,加强相互之间的技术沟通。
  (二)剖析“金财工程”,开展信息系统审计
  一是做好基础工作,全面掌握“金财工程”。当前,着重要了解子系统之间的勾稽关系、数据表之间的联系、可以验证的外部数据等。二是参照已有案例,实施信息系统审计。三是按照循序渐进,推进信息系统审计。当前,基层审计机关对“金财工程”实施审计,可以参照社保信息系统审计案例,通过了解、描述和测试三个层次,运用不同的审计方法。

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