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浅谈事业单位内部控制问题

来源:万方期刊网  时间:2017-07-31 09:28:07  点击:

作者:姚威

  摘要:事业单位因为层级较多,存在着很多不健全、不完善的情况,这要求在事业单位加强监管机制之外,我们从事财务管理的工作者也要不断提高综合素质,认真研究,推动内部控制体系的发展。
  关键词:监管机制;内部控制;综合素质
  事业单位各层各级分布多,涵盖了社会事业的诸多方面,与企业相比,其内部控制具有自己的特殊性,加上其内部控制制度建设相较来说起步晚,造成了制度上存在不健全不完善的问题。这些实际问题的存在,要求从事财务管理的工作人员认真研究,为内部控制体系的发展贡献力量。
  一、事业单位内部控制的理论基点
  只有在充分了解,并掌握事业单位内部控制这项工作的含义、特点等相关理论,才能在具体工作中做到有的放矢,避免非必要的失误,减少非必要的风险,因此,笔者梳理了事业单位内部控制的内涵、关键点及特点。
  (一)内部控制的内涵
  事业单位是社会公益性组织,以为民众提供更好的社会服务为目的,而建立的科教文卫等社会机构。就事业单位的内部控制来说,它是以实现单位的长远及战略目标为目的,不但要保证单位资产的绝对安全,还要保持其完整性;不但要求会计信息资料的正确及可靠性,而且要顺利贯彻并执行其工作方针。为此,事业单位内部采用了系统的方法手段和施行措施,就是为了保证单位经营活动的效益性、经济性及效率性,以此推动事业单位的健康有序发展,更重要的是,促进社会事业的不断向前。
  (二)内部控制的关键点
  现阶段,事业单位越来越多的参与到市场竞争中来,伴随而来的是越来越明显的财务风险,因此,有关人员要时刻谨记单位内部控制工作的关键点:首先,遵守我国相关法律条例,谨守制度规范;其次,把事业单位的战略目标作为其工作的根本出发点及落脚点。当然,开展内部控制工作,一定要与事业单位的特点相结合。
  (三)内部控制的特点
  服务性与公益性,是事业单位有别于企业的最显著的特点。但近些年来,伴随着市场经济的发展,和事业单位体制改革的不断推进,事业单位破除了原有的管理体制,在经过不断的优化完善之后,内部控制工作越来越凸显其重要性,呈现出动态变化性、持续性及全面性等特点。
  二、事业单位内部控制的问题与不足
  近年来,不断完善和发展的法律规范推动了内部控制工作良好有序发展,我们的工作取得了长足的进步,但是就目前来说,在实际工作的运行中仍存在一些问题及不足,突出表现在以下方面:
  (一)制度不完善
  纵观事业单位内部控制的现状,不可否认的是存在诸多问题,比如,内部控制意识薄弱,这直接导致有关人员执行力差。当然,就事业单位的领导层来说,缺乏对内部控制的全面认识,对其基础性的认识还存在较多偏差。在某些领导层的认知里,所谓内部控制就是,部门预算的执行及控制,这很难引起其对财务会计的工作重视,导致其缺乏要有效控制经费支出的意识。
  (二)环境差
  认知左右行动,这使得事业单位内部控制的土壤薄弱,缺乏发展的环境。这在组织机构的设置上有明显的体现,组织机构设置不合理,抑制了事业单位内部控制制度的职能发挥。没有对内部的审计工作的充分重视,缺乏机构设置和人员配置方面的科学性,审计部门的独立性不可能得到充分体现,相应的,相关工作人员享受不到良好的学习环境,无法优化用人机制。
  (三)缺乏相应的监管机制
  为了保证内部控制工作高效运行,关键是要配套相应的监管机制,但就目前来看,某些事业单位缺少独立的监管机构,何况没有规范化、科学合理的监督规范,何谈具体的量化指标;而且,就某些事业单位来说,即使具备配套的监管机构,但监管人员责任心的缺乏,以及缺少足够的专业知识,很难将监管机构的作用切实发挥出来,这在很大程度上降低了内部控制工作的绩效。
  三、内部控制工作中存在问题的原因
  笔者从外部和内部因素两个方面来探讨,具体内容如下:
  (一)外部因素
  如上所述,内部控制工作中存在大量的问题,这与外部环境的不断变化有相当大的关系。经济的不断发展,社会的不断进步,不断完善的各项制度规范、法律条例,全球经济一体化的不断深入。日新月异的外部环境给事业单位提供机遇的同时,也增加了更多的压力。因此,内部控制工作也在面临着许多的挑战。
  (二)内部因素
  就内部因素来说,最重要的是人员因素。就某些工作人员来说,不但缺少对内部控制工作充分全面的认识,反而存在较强的权力意识,这使得他们往往忽视别人的意见。即使自身有丰富的工作经验,也有较高的知识水平,但毕竟是有限的。这导致了在制定内部控制措施时,事业单位很难做到无懈可击,当然,执行力度也不够强,监管力度也存在弱化的问题。
  四、解决内部控制工作中存在问题的几点建议
  通过探究事业单位内部控制工作中存在的一系列问题,将其解决,并强化这项工作已是迫在眉睫。因此,根据笔者的调查研究,现提出以下建议:
  首先,多方面着手,优化事业单位的内部控制。内部控制组织机构的设置要合理,事业单位的管理目标是凭借组织机构实现的,所以,组织机构的设置,重要的是删减不必要的管理层级,从最大程度上提升管理效能,从而促进内部控制的有效实施。
  其次,有效强化事业单位的内部控制意识。从负责人开始培训,丰富内部控制的相关知识,只有加强事业单位领导的诚信道德意识,才能提升其党性修,加强自身的廉政意识。
  再次,完善并强化事业单位的内部会计制度,保障内部控制效用的发挥。这主要就是要强化货币资金的会计控制,明确审批人,控制货币资金,进一步强化采购业务的控制。在一些大型的事业单位,则要设立核算会计,并设立专门的管理会计,梳理业务的流程,在发现问题时就要及时采取控制措施。
  最后,加强事业单位人员的综合素质。人,是事业单位发展的基础,因此,他们素质水平的高低对内部控制的有效性有着决定性的作用。事业单位工作人员要讲诚信,守法律,为人正直,有高尚的道德价值观,一步步提升自身的工作能力。就会计工作人员来说,不仅要加强内部控制和素质,还要在不断强化专业的知识,丰富法律知识,加强守法意识。
  事业单位作为社会公益性组织,涉及到千家万户的利益。而其内部控制问题,则关系到事业单位是否能健康有序发展,甚至是社会安定的重要因素,需要有关人员深入了解探讨,进而不断改革发展,为我国社会的文明进步贡献力量。
 

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