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企业内部审计论文(7篇)

来源:万方期刊网  时间:2018-04-16 09:19:22  点击:

  第一篇:企业内部审计作用思考

  一、内部审计的含义

  2001年1月,国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中内部审计全新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。2003年6月,中国内部审计协会发布《内部审计准则》,做出定义:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。时至今日,内部审计是以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》以及相关法律法规为准则,以非法定的公认方针和程序为标准,以企业经济活动为基础,拓展到以管理领域为主的一种审计活动为范围,主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面,从而实现评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,帮助企业实现其目标。

  二、内部审计的重要作用

  (一)内部审计能够促进企业经营管理的改善,经济效益的提高

  内部审计除了履行监督职能外,还应该履行评价职能。且在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。有效的评价就是通过审核、检查,评定被审计单位的相关计划、相关预算、相关决策、相关方案是否切实可行,相关活动是否按照己定的决策和目标进行,经济效益的高低,以及内部控制相关制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业经营管理的改善、经济效益的提高。

  (二)内部审计能够提高组织的风险管理水平

  内部审计是一个系统的工作,需要企业的董事会、监事会、经理层及内部各部门共同参与并承担相应的职责,通过内部审计的协助,使各级层,各部门紧密关联起来,上下有序,达到相互关联,相互制约的目的。实践证明,内部审计的有效实施依托于风险管理的技术方法,而风险管理没有了内部审计作为手段支撑也流于形式。我国的企业内部审计体系将内部审计与风险管理融为一体。内部审计通过对企业经济运营活动及其经营管理的监督、检查工作,及时发现并纠正存在的问题,督促相关人员遵守企业的各项规章制度和国家的法律法规,从而降低了违规风险

  (三)内部审计能够帮助企业更好的实现企业目标

  保证企业内部管理相关制度的有效实施;可以提前发现企业内部控制相关制度的缺陷,和经营管理中存在的问题,找出产生问题的根源及责任所在。(四)内部审计能够协助企业建立公司治理,协助企业建立良好的控制环境内部审计的有序运行是离不开特定的环境的,只有在规范的、完善的公司治理这样的制度环境下,设计良好的内部审计制度才能起到该有的作用。内部审计和公司制理结构基本原则均是内部牵制,共同的原则使得二者实施措施或手段相同,二者的内容也有交叉之处。内部审计的类型之一就企业规划控制,实际上此处的企业规划控制就包含企业治理层面的规划控制以及企业内部管理层的企业规划控制两个方面。

  三、目前内部审计在企业实施状况

  (一)内部审计被管理者重视程度不够或被赋予权限不够

  随着企业的做大做强,内部审计己越来越多被企业管理者认知,但在实际操作中,多数企业存在管理者认识不足、他们更看重经营管理,赋予内部审计的权限不够觉得内部审计可有可无,甚至有时觉得给生产经营添麻烦,使得相关工作多流于形式不能达到预期效果。

  (二)内部审计多局限财务审计

  基于内部审计部门目前仅限于一些规模较大的企业设立,且相关经验少,对于很多审计领域都处于无从下手的状态,因此多数企业目前内部审计多为财务审计,而财务审计工作也多不够深入,多数也只是停留在常规审计,如证、账、表的审核,报销流程的复核等,对于企业投资、筹资、税收筹划都起不到应有的作用,对企业加强管理,防范风险等所起到的作用甚微。

  (三)内部审计多流于程序和形式

  现部分企业内部审计部门不独立,或审计部门权限较低,或长期不被重视导致的内部审计人员工作消极、懈怠,在实际工作中会出现不愿发现问题、发现问题得不到重视,认可、或根本发现不了问题的状况。使内部审计部形同虚设。

  (四)内部人员综合素养不够

  目前,多数企业出于重视不够、节约开支等多方面原因用人门槛较低,使得内部审计人员多存在知识结构单一、工作经验不足、责任心不强、抗压能力差等问题。这些都是造成内部审计工作效率低、审计范围狭窄等现象的原因。随着现代企业制度被不断应用和完善,对企业内部审计人员的综合素质和专业技能的要求也越来越高,而现企业的多数内部审计人员安于现状,不思进取,不及时更新专业知识,致使工作效率低、成果不显著,从而降低了内部审计工作应有的作用。

  四、如何改善企业内部审计现状

  (一)加强企业管理者对内部审计的认识

  适时向管理者传输内部审计的核心思想,使其深刻理解其在企业生产运营过程中的工作流程和相关环节起到的作用,让管理者在思想上接受、依赖、重视、内部审计,确定内部审计的独立性,且由权限高的管理者领导该部门,只有管理者重视了,才更有利于消除消员工消极、抵促因素,只有全员配合内部审计才能充分发挥他的监督、管理、防范的作用,同时管理者的重视更利于内部审计达到权威性,有效性。

  (二)加大内部审计的工作视角

  内部审计部门应吸收各专业人才,全面了解企业经营管理流程,积极参与企业各项规章、制度的制度,掌握各专业就先进的政策动态,对企业各部门的工作活动能提供有用意见和改进措施。

  (三)建立建全内部审计制度

  认真贯彻学习《中华人民共和国审计法》及实施条例、《审计署关于内部审计工作的规定》、及《中国内部审计准则》以及相关法律法规,使内部审计向制度化、规范化和职业化发展。以国家相关法律、法规为依据,以自身企业特点为基础,建立严格的内部控制制度,包括具体控制职能的方法、措施、程序,并予以规范和系统化,使之成为一个较严密的、较为完整的体系。参与企业内部控制制度的建设,严格按照内部审计准则开展内部审计工作,确保依法行使职权,保证质量、提高效率、防范风险,促进企业的完善与发展。确并制定内部审计机构和人员的权利、义务,充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

  (四)打造专业有力的内部审计团队

  内部审计管理人员不仅要在公司要有较高的管理地位,管理经验,还要有以企业发展为前提,以加强企业管理,提高企业抗风险能力,增强企业竞争力等宏观目标为基础的独到见解力和实施力。内部审计人员可以通过招聘也可通过内部培养选拔,内部审计人员的选择要全方位考查,不仅需要具备较高的专业胜任能力,还要有良好的职业道德,较强的责任心、较好的抗压能力和上进心和学习能力,并且掌握国家的法律、法规,熟悉本企业的经营活动和内部控制制度。面对不断更新的政策、法规、知识,内部审计人员唯有不为断学习,不断充实自我。企业也应多为内部审计创造学习、深造的的机会,使内部审计学以致用,更好的为企业服务。

  (五)内部审计工作评定

  内部审计本是一个监督部门,但对内部审计部门本身的工作也应该有一个系统的评定,可以采用定期自我评价、领导评价、请被审计部门参评等多种形式的系统的评价,更利于内部审计员工或部门端正认识自己的优势和缺点,对完善自我,完善部门工作起到积极的作用。

  五、结语

  内部审计应该说是应运而生,应势而盛。相信会有越来越多的企业受益于良而有序的内部审计工作的运行,而内部审计工作的充分开展也必将为使企业顺应社会主义经济的发展起到该有的作用。

  作者:韩晓丽 单位:辽宁红运(投资)有限公司

  第二篇:企业内部审计问题及对策探析

  1当前国有企业内部审计存在的问题

  1.1审计服务意识有待进一步提高

  在内审工作过程中,监督检查控制职能发挥得较好,对法律法规、内控制度的遵循情况,预算计划的执行情况,财务收支、经营业绩状况等针对性和监督性强的审计和考核工作做的较多。但是,主动深入基层、服务一线,提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少,服务职能发挥不足,参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓,服务工作有待进一步加强。

  1.2审计查处问题的整改落实有待加强

  在审计中,较为注重发现问题和提出建议,但是,对整改落实工作的监督还有待进一步加强。尽管要求被审计单位在规定时间内提交书面整改意见,但对整改情况的跟踪督查还有所欠缺,整改落实缺乏制度化、程序化、规范化,使审计效能大打折扣。

  1.3审计工作信息化建设及审计方式相对滞后

  目前,内部审计(以下简称内审)工作主要采用传统手工审计方式,缺乏专门的审计软件,影响审计效率的提升。在配置审计软件、实现内审部门与财务、物资采购等部门协同工作,通过数据联网实现远程审计及持续性审计方面还有大量工作要做。

  2完善国企内审的对策

  2.1加强宣传,营造内审良好工作环境

  在审计过程中,要适时宣传内审工作的必要性和重要性,加强与被审计单位的沟通互动,想被审计单位所想,急被审计单位所急。同时,要加强内审人员的服务意识,以帮助式、参与式的态度进行审计,营造融洽和谐的气氛,赢得被审计单位的理解和配合,更好地推动内审工作的开展。在日常工作中,利用熟悉专业知识技术、法律法规及企业规章制度的优势,及时解决被审计单位的问题和困难。例如,为规范工程管理,提高工程审计水平,主动与被审计单位就现场查证、签证管理、工程造价、工程资料管理等方面进行座谈和交流,促使其自始至终规范运行。运用在招投标、合同等方面的专业知识,详尽解答被审计单位在相关方面的咨询,并对实际操作进行指导。在企业内部形成支持审计、强化管理的意识,为审计功能的有效发挥营造良好氛围。

  2.2加强审计回访和后续跟踪督查,深化运用内审成果

  每个审计项目结束后,内审部门都要进行后续跟踪回访。各被审单位要针对审计中发现的问题,制订完善的整改方案,细化整改措施,确定整改责任部门、责任人和整改时限。内审人员要进行适时跟踪监督,检查实际整改落实情况,并将审计整改事项、整改效果,纳入企业年度考核体系,确保审计工作取得实效。以点带面、深入分析、深化整改,找出风险、问题的共同性或倾向性,深入研究其产生的原因,并加以分析提炼,进一步建立健全企业在经营管理和生产管理各方面的规章制度和内控制度,使审计结果转化为长效的审计成果。

  2.3依靠科技,强化管理,提升内审工作质量效率

  (1)加快内审信息化建设。

  随着信息技术的迅猛发展,计算机已广泛应用于企业的各个环节,对传统审计手段和方法提出了严峻挑战。为此,要根据审计环境变化,加快审计信息化建设步伐。要逐步实现审计管理工作从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计;逐步实现从财务数据的审计到包括财务和业务数据同步审计;逐步实现事后审计变为以在线监控为主,事前、事中和事后相结合的审计。在信息系统建设基础上,通过抽取、过滤和分析数据,开展持续性审计,以更及时连接被审计单位的业务流程现状,实现实时审计,提高审计时效性。

  (2)加强审计队伍建设。

  审计工作的质量和效率与审计队伍的组织结构、专业水平、综合素质等有直接关系。一方面,要合理配置内审人员,进一步充实基层单位的内审队伍,按需配置专职或兼职的内审人员。内审部门在现有基础上,要配置懂法律、懂企业管理及有高级职称和丰富经验的内审人员。同时,可探索聘用业务骨干为特约审计人员,作为内审队伍的补充。在实施专项审计时,特约审计人员作为审计小组成员,履行审计工作职责,实现人力资源共享,提高审计质量。另一方面,要提升内审人员业务水平和综合素养。要在加强内审人员职业道德、强化服务意识的基础上,采用组织业务培训、继续教育、集中授课、定期内审例会、座谈交流会及师傅带徒弟等各种方式,拓展员工知识面,交流审计心得,获取审计经验,提高其工作技能,着力打造优秀敬业的审计队伍。

  2.4拓展领域,创新方法,实现内审工作转型升级

  (1)拓展内审工作领域。

  内部审计工作要从传统的以查错纠弊为主的财务收支审计向以提升企业经营管理水平、提高经济效益、防范经营风险为主的绩效型、风险型审计转变。

  (2)创新内审工作方法。

  按照企业特点,按需驱动,抓住重点,多采用专项审计方式,多借用外部专业力量,推动内审工作。在工程项目审计方面,委托专业审计事务所,不仅可以克服内审力量不足的困难,还能在审计过程中,与专业审计人员探讨专业知识,从而使内审人员开拓视野,创新方法,积累经验,提高审计水平。在工程项目审计中,要突破以往单纯工程结算审计的传统做法,本着关口前移、预防为主的原则,对项目的前期准备、建设施工、竣工结算全过程进行审计,以规范建设行为,保证建设资金合法使用,切实提高工程质量和投资效益。

  作者:周莹慧 单位:宁波市自来水有限公司

  第三篇:企业内部审计管理设计研究

  1相关及技术介绍

  1.1Struts框架

  Struts框架是在MVC框架的基础上发展而来的,目前其版本已经更新到了Struts2,但是版本1和版本2之间并没有实质的联系,版本2可以说是一套全新的框架。

  1.2Hibernate框架

  Hibernate是一个开放源码的对象—关系映射框架,其主要是对JDBC进行了简单轻量级的封装,开发人员可以采用面向对象的思想进行Hibernate开发,并利用它来进行数据库操作。目前Hibernate的版本已经达到Hibernate3.0,其体系结构图如图1所示,主要由Application、PersistentObjects、Hiber-nate、hibernate.properties、XMLMapping组成。

  1.3Spring框架

  Spring是java平台上的一个开源的框架,从其产生到现在已经有很长的历史了。它给应用程序的开发提供了非常完善的基础支持,目前中型的系统开发一般都会采用Spring框架。

  2系统架构

  文章设计的系统采用的架构是B/S架构,以此来提高系统的开放性和可维护性。本系统采用的数据交换方式为基于WebService技术的XML数据交互。在本审计管理系统设计中采用XML技术作为数据交换的基础,对系统需要和其他系统交换的数据进行XML形式处理。采用WebServices技术标准,基于异构平台,以XML语言为主开发公文数据交换接口,这样不仅不用直接读取系统的后台数据库,而且可以支持各种不同公司开发的不同的应用系统。

  3系统模块设计

  3.1系统业务流程

  企业内部审计流程是指企业内部审计部门对每一审计项目进行审计时,从开始准备阶段到结束的整个工作流程。从审计计划的确定到审计项目的归档,经历审计计划的审批、审计人员的分配、审计项目的建立、审计文书的下发、审计数据的获取与转换、审计证据的获取、审计底稿的形成、审计报告的生成等过程。

  3.2系统功能设计

  文章设计的审计信息管理系统主要包括两个大的模块:审计管理模块和审计作业模块。

  3.2.1审计管理模块

  审计管理模块是集审计人员管理、计划管理和文书管理、业务办公为一体的综合性审计业务管理系统,旨在规范审计流程,提高审计质量,维护审计成果,为审计结果的最终关注者提供决策依据。主要功能包括:审计基本信息管理、审计计划管理、文书管理、审计法规管理、审计档案管理、审计成果汇总等等。(1)基本信息管理:审计单位信息、审计机构信息、审计人员信息、历年审计信息等。(2)审计计划管理包括制定审计计划、调整审计计划等,由单位审计人员填写。(3)审计文书管理包括文书制作、公文审批、文件收发。(4)审计法规管理指与会计、审计相关的法律法规和规章制度,是审计人员得出审计结论的依据。(5)审计工作档案管理是以审计项目为单位,每个审计项目按照时间顺序及审计类型进行存档管理。(6)审计成果汇总功能主要是自动生成统计表,还可以以人工方式在审计成果中填列一些具体内容。

  3.2.2审计作业模块

  审计作业模块是审计信息系统中较为独立的一个模块,是以审计的过程管理为导向,运用灵活的审计查询功能和审计分析工具,辅助审计人员获得审计线索、审计证据的平台。该模块通过规范审计流程中各项工作,确保按照既定的审计方案执行,从而保证项目审计质量。(1)审计项目管理。审计项目管理包括审计项目的创建和维护。审计项目的创建功能。审计项目信息主要包括新建的项目名称、项目编号、审计时限(财务数据本身的时间段)、审计工作底稿模板类别、审计项目组所属部门、审计人员等信息。项目维护功能可实现修改项目信息、删除项目、备份己有项目等功能。(2)数据采集与转换部分的功能包括数据采集、数据转换、数据校验、数据检测等等。(3)账户查询与分析包括账表查询、综合查询、审计分析等。(4)审计预警:根据企业的经营情况,建立一套完整的经营监测指标体系,进行实时监测分析,发挥动态监测、预警作用。本模块可根据被审计单位的具体情况,建立监测指标体系,然后嵌入到系统中。

  4数据库设计

  通过前面对审计管理模块与审计作业模块的分析,两个模块之间的信息交互主要是借助于数据库实现的。两个模块之间能否紧密结合在一起以及如何结合,关键在于数据库。因此,数据库是本系统的重要组成部分,数据库设计得是否合理完善,信息能否在系统内部和外部系统之间流动和共享,将直接影响整个系统能否达到预期的目标。文章拟选用Oracle数据库进行数据存储,进过审计系统包含的数据表有:年度计划制度表、用户信息表、项目表、单位表、项目人员分配表、科目表、凭证表、余额表、审计报告表。

  作者:邱合银 单位:同济大学

  第四篇:企业内部审计信息化改善措施

  一、内部审计信息化建设的实际意义

  企业内部审计是现代审计发展的新领域,其不仅对企业及其利益相关方规避风险,应对挑战和走向成功而言具有关键意义。同时,作为企业内部控制的重要会计手段,其对企业发展还有着重要的决定作用。进一步说,内部审计工作不仅是对企业一切经济活动进行有效监测的直接途径,还能够及时发现企业经营管理漏洞并予以即时改善,促进企业制度趋于完善,进而有效地提高经济效益,确保企业健康有序发展。此外,其还具备对受托经济的履行状况进行全程监督的职能作用,通过对受托责任主体的审查可以判断受托责任主体的各项经济指标是否真实可靠,是否存在违反国家政策规定或是危害企业长远利益的风险,是企业稳步发展的重要保障。而所谓“内部审计信息化”即是指以信息化为手段,通过信息化技术完成项目审计的全过程,包括计算机辅助审计技术和信息系统审计。其建设目标不仅是现代信息技术发展的必然趋势,也符合现代审计发展的要求。信息化后的内审工作不仅能够使得内审方式更加灵活,还能优化审计方法和审计技术,使审计过程更加便捷,具有高效的审计效率。同时,能辅助会计人员通过客观的角度对企业各项经营活动进行监督,有利于及时发现经营管理中的问题,进而改善管理方式为企业的经营活动提供强劲后备支撑,对企业整体发展有着至关重要的现实意义。

  二、内部审计信息化建设的影响因素

  结合笔者工作实践,认知当前工作环境下,影响内审信息化体系建设的首要因素即是审计信息化人才的匮乏。而造成这一窘境的主因,多是企业管理者对审计工作的轻视,导致信息化建设执行力不足。同时,由于来源外部压力以及人力、物力、财力的制约,内审监督范围有限,加之大多为事后审计,致使审计效果不佳。加之部分审计人员年龄偏大,多依靠常年审计经验进行工作,对国际以及国内审计准则的变化发展不能及时学习运用,更难以很好地运用信息化审计技术与工具开展审计活动,造成审计团队素质良莠不齐,给企业审计工作带来不同程度的负面影响;甚至还有部分深受传统审计工作影响的审计人员,对信息化建设持抵触态度,不愿接受新事物,进一步制约了内部审计信息化建设工作的有序进行。其次,内部审计信息化建设缺乏成熟的审计软件匹配,在审计质量和审计效率方面发挥的作用也较为有限,难以达到预期结果,尤其是大多数审计软件只有基本的数据访问功能,对于较高层次的财务分析、预警系统则难以达到理想效果,从而导致审计信息难以实现共享。

  三、完善内部审计信息化建设的具体措施

  (一)创设良好的信息化建设环境,切实提高对内部审计的重视度。

  基于上述可知,审计信息化是现代化发展的必然趋势,企业若要在竞争激励的市场经济体制下持盈发展,必须与时俱进,加大自身信息化建设及其投入力度,不断提高内部审计信息化建设的水平。同时,应端正企业管理层对审计工作的认知,提高重视度,做好审计信息化工作的宣传工作,充分发挥审计信息化对监督体制的改善作用,进而有效推进企业内部规章制度的完善。

  (二)集中强化审计人员培训力度,全面推广信息化操作制度规范。

  影响内审信息化建设的主因即是人才的匮乏,由此,在体系建设进程中,企业要进一步加大对审计人员信息化培训的力度,不断提高审计人员对计算机技术的操作水平和审计软件的灵活运用能力,加大[积极组织]审计人员在计算机编程、数据库管理、网络安全等方面的学习。除此之外,还应同步引进专业技术人员,不断优化审计组织架构,打造专业化的审计信息化团队。

  (三)建立健全的内审信息化系统,增加对内财务基础设施投入度。

  比如,可邀请专业人士结合企业经营特征,设计适合自身实际与发展战略相匹配的审计操作软件。需要注意的是,在软件开发过程中要遵循国家审计法的准则,考虑信息网络化发展的趋势,要始终以企业自身实际为标准,不断收集、提取、研究适合内部专用的审计软件,建立健全的审计信息化平台,使得审计结果能够及时地传达至各相关部门,能对内审问题进行有效监督,切实提高审计效率,减少内审成本。

  四、结语

  在现代企业发展的潮流中,内部控制审计是企业自身竞争力得以提升的关键环节。但由于起步较晚,国内企业内部控制审计的发展过程仍面临着一系列现实困境。综上所述,企业内审体系若要突破工作困境,首要提高内审人才队伍的整体素质,加大对信息化建设投入,紧密联系实际,反复实践、不断摸索,以寻获行之有效且符合实际的提高内部审计信息化建设水平的方法路径。

  作者:周鹏 单位:河南省黄泛区农场

  第五篇:企业内部审计重要性及存在问题

  一、企业内部审计内涵

  社会市场经济的高速发展和现代企业制度的建立催生出来企业内部审计制度,而且随着企业的不断发展,企业内部审计也在逐渐完善,企业内部审计是一种重要的内部控制机制,有利于增强对现代企业的管理。随着企业内部审计理论的一次次更新与完善,企业内部审计的目标和工作方法也发生了一定的变化。它通过一系列科学的方法进行咨询、鉴定等服务,旨在促进企业创造更大的价值,并对其本身的经营组织等进行更加完善的改进。

  二、企业内部审计的重要性

  (一)有利于帮助企业识别和防范风险

  不管是哪种企业,经营哪种业务,因为市场经济的种种特性,企业经营到带有极大的风险,这对企业盈利是极其不利的,为此不得不采取积极措施降低企业风险。而企业内部审计的最基本功能就是查错防弊和监督评价。利用内部审计,对企业内部的各项运营工作进行监督和评价,能够及时有效地发觉企业运营过程中存在的违规行为或是管理上存在的一些漏洞,从而有针对性地提出改进建议,减少损失,最终实现增加盈利的目的。

  (二)有利于企业内部控制的顺利执行

  随着企业内部审计制度的一次次完善,企业内部审计的主要内容已经不再局限于查询和监督。为了适应企业的发展,企业内部审计工作也在不断更新,与时俱进。当今的企业内部审计不光注重监督、运营过程和业务等,对服务和管理工作也能够予以高度重视,使内部审计已经完善为一项系统的综合性工作。除了查错防弊,企业内部审计工作同时也在高度重视企业运营过程中可能面临的风险和管理、沟通等一些问题,并提出具体的防控和改进建议,保证了企业内部控制的顺利进行。

  (三)能够有效改善企业内部管理效率

  市场经济的发展和企业制度的不断完善,为企业发展提供了极大的机遇,但也加大了对内部审计工作的要求。借助一些科技手段和科学的方法,企业内部审计不再只停留在监督和评价等表面,而是逐渐深入到企业的内部控制和企业风险管理等层面,对企业经营战略有着极大的影响。科学客观的内部审计可以及时发现存在的问题,并根据突发状况决定是否实施既定方案,及时有效地解决企业发展问题,而且能够有效提高工作人员的工作效率,从而使企业内部管理效率得到有效改善。

  三、企业内部审计存在的主要问题

  不管是从起步时间来看,还是从发展规模来看,我国的企业内部审计制度都存在着极大的缺陷和不足。由于起步较晚,我国企业内部审计不仅远远落后于西方发达国家,至今仍停留在初级阶段,在审计理论或是审计方法层面都有待提高。我国企业内部审计存在的诸多突出问题,如企业内部审计的独立性较差,相关的法律法规不够完善,以及审计人员的专业素质及专业结构有待进一步的完善等问题都在严重制约着我国审计的发展。为了更好地为企业发展服务,也逐渐提高我国企业审计的水平和发展阶段,解决目前审计存在的主要问题迫在眉睫。

  四、完善企业内部审计的有效措施

  (一)提高企业内部审计机构的独立性

  要想切实提高企业内部审计的工作效率,以便于更好地为企业发展服务,必须以实现企业内部审计机构的独立性为前提。确保企业内部审计的独立性,必须同时保证审计机构和审计人员的独立性。首先,要确保审计机构的独立性,这方面可以吸取董事会领导或是监事会领导的这种模式。其次,在招聘审计人员是就要严格要求、严格把关,以此来保证审计人员的独立性,同时还可以通过后期工作中严格监督等方式来增强其独立性。

  (二)建立健全相关的法律法规及机构

  我国很早就出台了《关于内部审计工作的规定》等相关规定,这些文件虽然看似对审计工作做了详细的规定,但是指导性并不是特别强,因此必须要继续完善内部审计的相关法律法规。首先,针对有些法律缺失的状况,制定更加完备的法律法规。同时还可以通过运用法律的形式使内部审计报告的法律效力。而且至关重要的是,还要通过法律确保审计人员的地位,保护他们的合法权益。这能够极大地提高审计人与或是审计机构的工作效率,为企业创造更大的价值和利润。

  (三)提高审计人员专业素质,完善审计人员结构

  由于企业内部审计工作要接触大量的数据,而且工作的复杂度也比较大,因此必须注重审计人员的专业素质,使审计人员的结构更加完善。企业内部审计人员不仅要精通会计方面的业务,对企业经营也要有一定的熟悉程度。而且,审计人员的职业素质对审计结果的公正性也有很大的影响,因此必须注重审计人员的个人素质以及专业素质,从而提高企业内部审计质量。

  五、结束语

  企业内部审计制度不仅关系着企业的发展,与现代企业制度的发展也是相适应的。为了更好地促进企业的发展,完善审计制度,必须不断更新内部审计理论与方法,紧跟内部审计新要求,找准内部审计工作定位,充分发挥内部审计工作对企业的积极促进作用。

  作者:李庆 单位:山东省泰安高新区财政局

  第六篇:企业内部审计增值功能探究

  一、内部审计增值功能的实现途径

  (一)内部审计在公司治理领域的增值

  随着公司治理体系不断的发展和完善,其追求的目标已由原先的维护投资者的利益转变为维护所有利益相关者的利益,为组织创造最大价值。伴随公司治理体系的日趋成熟,内部审计由原先的财务性审计工作转变为咨询服务和保证服务。内部审计的功能也由传统的核实账目、防止舞弊过渡到为组织增加价值。这正好和公司治理的目标吻合。内部审计在增加组织价值上起着举足轻重的作用。

  (二)内部审计在风险管理领域的增值

  在风险管理领域中,内部审计增值服务的任务是为了实现企业管理的整体效果和高效率,运用风险监管的方法,采取健全有效的风险控制措施,使风险处于可控范围之内,检查评价风险管理的过程是否充分、是否有效,进行及时的反省和总结。评价企业风险管理、加强风险管理是企业经营过程中必须重视的环节。

  (三)内部审计在内部控制领域的增值

  COSO把内部控制定义成:公司的管理层和董事会为实现组织的运营效率与效益、财务报告的可靠性和遵守适用法律法规这三个目标,而提供合理保证与实施的程序。内部审计是对内部控制的再控制,内审人员应评价监督内部控制的有效性和健全性,内部控制一旦出现故障,应及时提供有效应对措施。

  二、现阶段我国内部审计发挥增值功能存在的问题

  (一)内部审计人才机制有待完善

  现阶段,我国内部审计在人才培养方面的问题主要体现为内部审计人员的综合素质尚未达到业务水平要求;内部审计师协会的指导作用发挥不够充分;内部审计的人员结构欠佳。1、内审人员的综合素质不高。我国的内部审计起步比较晚,最初设立内部审计机构是源于行政化并不是企业内部的需求,加之内部审计人员来源单一,人才机制不完善,导致内部了审计人员的综合素质较低,无法适应现代公司对内部人才的管理,咨询功能在实践操作中尚未充分发挥,严重影响了内部审计的运作效率,制约了内部审计发挥其增值功能。2、内部审计师协会作用尚未充分发挥。现阶段,在机构设置、内审人员培养、内部审计工作的质量标准的建立、教育、行业监管等方面,内部审计师协会都起着重要作用,然而如今我国的内部审计师协会在内部审计建设方面应起的作用尚未充分发挥。3、内部审计的人员结构不合理。调查表明,我国的内审人员大多从财务部门升职过来的,不少人虽然拥有相应的财务操作经验,对于具体的审计业务和操作流程却并不熟悉。因此,提高内审人员的专业能力和综合素质是发挥内部审计增值功能的必要条件。

  (二)内部审计观念上的落后

  1、内部审计职能缺乏服务的观念,职能以监督为主,导致内部审计和被审计单位缺乏必要的沟通。一直以来,我国的内部审计工作处于比较被动的形势,总是抱着对被审计单位的猜疑态度开展工作,加之在实践工作中审计人员和被审计单位缺乏有效良好的沟通很容易造成一种对立局面。2、未将审计目标和企业经营目标有效的结合,造成审计工作的范围过于狭隘。我国的内部审计机构源于行政命令,许多组织的领导层缺乏对内部审计和其独立性本质特征的认识,误以为审计就是核实账目。3、我国内部审计人员对自身作用的认识上存在偏差,一直认为内部审计是“查错防弊”,审查和监督企业财务数据的真实性和合法性,提交的审计报告重点在对审计发现问题的描述上,对审计建议重视不够,未提出具有针对性的措施,局限了内部审计在企业中发挥增值功能的空间。

  (三)内部审计的责任交叉模糊

  内部审计与审计委员会和管理层之间联系密切、相辅相成,后两者责任的履行需要内部审计部门的工作成果,同时,内部审计在企业中的价值体现及价值增值功能的发挥又需要管理层和审计委员会做后盾。但是现阶段这三者的职责定位不明晰,功能划分不合理,在实际运作中三个部门常常超越自己的职权范围办事,制约三个部门的工作效率和各自责任。

  三、我国内部审计发挥增值功能存在问题的对策

  (一)改变传统观念,树立营销理念

  “内部审计帮助企业增加价值,必须改变传统落后的观念,正确定位,树立一种营销的观念,积极向管理层推销自己的审计产品。”营销内部审计的方式可分为正式的与非正式的。正式的营销方式是指运用具体的营销策略与营销计划开展营销活动,这是一种直接的显在的营销方式;非正式的营销方式是指身体力行地树立并维持一个良好内部审计师的形象,来进行营销活动,这是一种潜在的隐形的营销方式。1、准确定位内部审计在组织中的角色。内部审计增值功能的发挥必须建立在这两项基础之上,即内审部门与董事会、管理层保持友好的关系,内审部门推出的新型服务受到组织各部门的普遍认可和推崇。为此,先前审计部门与管理职能部门地位不平等的审计与被审计的关系亟待摈弃,在现代经济中,管理层作为内审部门的客户,所有内审人员必须熟知其推出的产品,为客户提供令人满意的服务。2、开展以增值性咨询服务为重点的营销战略。当前审计业竞争激烈,挑战重重,为了能够和外部审计人员相竞争,内部审计师必须先增强其自身竞争力,拓展既适应环境要求的又能凸显其存在价值的服务。内部审计部门在营销产品时,应以保证服务为基础,重点营销咨询服务。因为在当今瞬息万变的经济竞争环境中,内部审计要想生存下来并体现其价值,就必须尽可能地提供包含附加值的服务,而咨询服务比确认服务附加值更高。

  (二)提高内审人员素质,增强内审人员管理

  1、内部审计人员的培训。在大型企业中,审计人员除了可以参加企业内部安排的培训课程,通常为课堂培训、总部现场培训、远程视频培训等形式,还可以向内部审计部门申请参加IIA等职业组织的培训。同样,内审部门除了为内审人员提供必需的技能培训之外,还应提供有关内审人员管理与咨询技能的培训,确保内部审计创造更丰富的增值服务。2、内部审计人员的考核。内部审计准则规定的质量监控是把内部审计部门看作一个整体进行的,并未提及对内审人员个人的绩效加以评定。事实上,个人绩效的评定与内审人员的积极性密切相关,他们的态度决定着其行为,这些都影响着内部审计在企业中的功能。

  (三)加强内审部门管理,强化内审部门监督

  监督内部审计部门,目前研究主要有以下几种方式:1、由其他内部审计部门开展外部检查。此方法盛行于大的集团公司对其内部审计部门进行的检查。集团公司总部的内审部门就可对其下属公司的内审部门开展检查。2、由外部审计人员负责外部检查。此方法可委托给公司聘请的外部会计师事务所开展,或者委托别的会计师事务所开展。重点要确保外部审计事务所对组织内审部门的评价是公正合理的。3、由专家顾问组开展外部检查。这些专家顾问跟其他督查人员相比,具有更强的独立性、公正性和专业性,流行与西方许多大型组织机构中。

  作者:葛玉峰 单位:安徽财经大学会计学院

  第七篇:企业内部审计误区探析

  一、企业内部审计存在的问题

  1.审计部门内部组织问题。

  审计部门是一个职能部门,其也是构成企业职能体系的组成部分,当然其工作的开展就不得不在企业管理者的领导下进行,并且审计部门的主要工作者的选择以及待遇等问题都是在单位领导的决定下,这也很大地限制了企业内部审计的职能作用。同时由于审计工作者与企业之间存在着千丝万缕的各种复杂关系,这也更进一步导致了企业内部审计的客观性与公正性值得怀疑。

  2.审计部门工作人员问题。

  在我国的企业中,企业审计部门的工作者专用能力普遍不高,加之审计机制不完善,在很大程度上限制了审计工作。我国对审计部门的工作人员有着明确的要求,要求这些人不但要精通与金融相关的问题,同时也要具备数学与工程学相关的知识。但是,就目前我国企业审计人员大多都属于半路出家,所以专业知识就不过关。还有部分企业干脆会计与审计花落一家,这样一来,审计结果的科学性难免与实际相差较大,审计部门的监督职能基本上不复存在。

  3.对内部审计工作的态度。

  企业内部审计工作在目前我国企业工作者眼里就是走走形式,根本得不到重视,这也就使得企业所有人员对企业内部审计工作意识淡薄,甚至还有大部分企业人员都不知道内部审计到底是干什么的,即便就是像审计部门一样了解内审作用的人也会认为这只是看领导的眼色行事,领导说没问题那就一定没问题。这种对内部审计不重视的风气在企业内部长期存在,使得企业的内部审计部门形同虚设,企业内部审计的主要职能得不到发挥,使得评估无法客观,监督作用也大打折扣。

  二、企业加强内部审计对策

  1.健全审计部门体系。

  企业首先需要解决的便是让审计部门有独立职权,这种职权要很少受到企业管理者意识的左右。这个问题也就显得相当明显,也就是让企业管理者直接担任企业内部审计领导。这样至少可以保证这种内部审计的权力与企业领导权力持平。同时也需要进一步完善企业内部的审计工作的机制,这样可以使得企业内部审计实际效率得到提升。当下的一些企业的规模一再扩大,经营从业务到范围不断复杂化,经营的方式为了满足实际需求也在发生着变化,企业管理者对企业的审计越来越依赖,企业的各个部门更是不能缺少审计这一环节,所以不断完善企业内部审计体系非常重要。只有当这种审计体系不断完善,才有可能使得企业内部审计工作从本质上更上一层楼。

  2.加强企业工作人员对内审的认识。

  就企业而言,首先,需要加强企业管理者对企业内审的正确认识,只有当这些领导者能够正确认识企业内审的重要性和作用,企业内审才有可能得到其他企业部门的重视。其次,企业应该积极在公司内部加强一般员工对企业内审作用的了解,使得企业工作者对内部审计意识加强,从而做到企业人人都重视企业内部审计。最后,企业管者需要不断建立健全内部审计,这就需要不断拓展审计视野,进一步深化内部审计的工作领域。企业还需着重了解与研究我国对企业改革的相关审计法律法规,将这些已有的法律法规作为参考和准则,再结合企业实际情况,制定满足自身发展与国家基本要求的企业内部审核制度。这就需要在保证企业开拓业务的同时也不断地加强企业管理,还能够进行自我约束。

  3.加强内部审计工作者选择与管理。

  企业需要壮大内部审计队伍,并不断提升审计工作能力。企业内部的审计是否能够真实的达到为企业服务的能力,这不仅在于企业内审机制的健全,更在于企业内审部门工作者的基本素养。因此,建立一个高效率、高水平的审计队伍对任何一个企业的审计部门而言都尤为重要。企业应该加大遴选审计工作者的力度,挑选一些德才兼备的审计工作者,只有这样企业审计才会有一个本质变化,企业审计部门才会有个美好的未来。所以加强企业内部审计队伍的建设对企业的发展所起的作用非常重要。至此,审计者就必须要具备如下条件,首先,审计工作者应该有较高的个人素养,不论是知识层面还是道德层面都需要较高的个人素养;其次,审计工作者需要有开阔的思维,不能太过古板;最后,需要具备基本的专业素养,最后一点最为重要的,因为审计工作者需要懂得专业知识相关领域也要有所也解。同时,企业也需要对审计工作评估与监督的再监督作用,这样可以有效地实现对审计工作者的监督。

  三、总结

  总的来说,随着我国经济体制的不断完善,经济体制改革的不断深入,这种改革逐渐融入到企业的改革之中,再加之目前我国企业大多数都在不断地扩大自身规模,经营手段也在逐渐多样化。所以需要不断加强对企业的多方位的评估与监督,只有这样,企业的内部审计才会对企业的发展起到推动的作用。

  作者:刘洪明 单位:铜仁桃源公路开发建设有限责任公司

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